Вопрос-ответ в случае налоговых проверок

Вопрос

Ответ

  Согласно абз. 2 п. 81.1 ст. 81 НК Украины, плательщик налогов имеет право отказать в допуске к проведению проверки в определенных случаях. Как этот правомерный отказ оформить? Ведь налоговая может просто отказаться от какого-либо оформления и составить акт об отказе от подписи на направлении (поскольку плательщик отказывается от допуска к проверке, он отказывается и от подписи на направлении) согласно абз. 5 п. 81.1 ст. 81 НК Украины, что дает им право на начало проверки.

  Желательно "принимать" проверяющих в кабинете, в котором установлены камеры, чтобы была видеофиксация факта вручения проверяющими направлений (которые согласно Методическим рекомендациям о порядке организации и проведения проверок налогоплательщиков, утвержденных приказом ГНАУ от 14.04.2011 N 213 должны выписываться на каждого проверяющего). Если у Вас основанием для недопуска является направление, оформленное с нарушением требований, то необходимо составить акт отказа в допуске к проверке на этом основании и приложить копии этих направлений, оригиналы направлений оставить у себя для предъявления во время разбирательств по существу. Подписи проверяющих в таком акте не принципиальны, а их отсутствие (ввиду отказа от подписания) вполне понятны и очевидны.

  Существуют ли граничные сроки проведения документальной сверки ГНИ после внесения в государственный реестр (ЕГР) записи о принятии физлицом-предпринимателем решения о прекращении деятельности?

  Существуют только сроки проведения документальной внеплановой проверки - ст. 82 НК Украины (не должна превышать 15 рабочих дней для крупных налогоплательщиков, в отношении субъектов малого предпринимательства - 5 рабочих дней, других налогоплательщиков - 10 рабочих дней), одним из оснований для которой есть уведомление госрегистратора о внесении в ЕГР сведений о начале процедуры прекращения деятельности. Такое уведомление госрегистратор обязан передать соответствующему органу государственной налоговой службы не позднее следующего рабочего дня с даты государственной регистрации сведений о начале процедуры прекращения деятельности (п. 68.1 ст. 68 НК Украины). Но отсчет сроков, указанных в ст. 82 НК Украины, начинается от даты, указанной в приказе о проведении внеплановой проверки.

  Яким чином податкова застосовує штрафні (фінансові) санкції за порушення податкового законодавства в періодах 2008-2010 рр. виявлених в 2011 році. Норми ПК України не мають зворотної дії в часі, а нормативні акти, що діяли на момент вчинення правопорушення - втратили чинність.

  Якщо вчинене у 2008-2010 роках діяння (дія чи бездіяльність) визнавалося правопорушенням за законодавством чинним у період його вчинення, і визнається правопорушенням за ПК України, то податкові органи з поправкою на ст. 114 ПК України (позовна давність) вправі притягнути до відповідальності такого порушника. Притягнення до відповідальності здійснюється за нормами діючого законодавства, тобто за главною 11 розділу 1 ПК України.  Відповідно до ч. 2 ст. 58 Конституції України: "Ніхто не може відповідати за діяння, які на час їх вчинення не визнавалися законом як правопорушення". Тобто, якщо певне діяння, вчинене у 2008-2010 рр., тоді не визначалося законом як правопорушення, а за нормами ПК України вважається таким, то податкова не має підстав і права для притягнення до відповідальності.

  Существует ли граничный срок для налогового органа в течение которого он должен уведомить предпринимателя о наличии у него налогового долга по уплате единого налога (по данным налоговой)?

  Законодательством не предусмотрен ни срок для уведомления о наличии налогового долга, ни такая обязанность налогового органа.

  Имеет ли право налоговая проводить выездные проверки в магазине в выходные дни: субботу и воскресенье (магазин работает без выходных). Имеются в виду рабочие дни налоговой или налогоплательщика?

  Имеются ввиду рабочие дни налоговой, поскольку работник налоговой, состоя в трудовых отношениях с органом налоговой службы, обязан выполнять свои трудовые функции в рабочее время, которое согласно режима работы органов налоговой службы представлено 5-дневной рабочей неделей с двумя выходными днями (суббота и воскресенье).

  Правомерно ли требование налоговых органов при проведении документальной плановой выездной проверки предоставить первичные бухгалтерские документы, отражающие хозяйственные операции, совершенные более чем за 1095 дней до дня начала проверки?

  1095 дней начинает свой отсчет не от дня начала проверки, а согласно п. 44.3 ст. 44 НК Украины со дня представления налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы. В случае ее непредоставления - из предусмотренного настоящим Кодексом предельного срока предоставления такой отчетности. Т.е. 1095 дней - это предусмотренный законом строк, по окончании которого у налогоплательщика возникает право уничтожить эти документы или хранить их, но не предоставлять.

  С 1 января 2011 г. выемка оригиналов первичных финансово-хозяйственных либо бухгалтерских документов на предприятии может проводиться только по постановлению суда. Следователи налоговой милиции хитрят, и используя факт наличия у себя какого-либо уголовного дела, используют как предлог и выносят постановление о выемки копий первичных финансово-хозяйственных документов. Возможно ли отказать в выемке, сославшись на то, что нет предмета выемки, поскольку учёт на предприятии не ведётся дополнительно и в копиях?

  Возможно. П. 78.3 ст.78 НК Украины предусмотрено, что работникам налоговой милиции запрещается принимать участие в проведении выездных проверок налогоплательщиков, если они не связаны с ведением оперативно-розыскных дел, расследованием уголовных дел, возбужденных в отношении таких налогоплательщиков (должностных лиц налогоплательщиков), находящихся в их производстве. Проверки налогоплательщиков налоговой милицией проводятся в пределах полномочий, определенных законом, и в порядке, предусмотренном Законом Украины "Об оперативно-розыскной деятельности", Уголовно-процессуальным кодексом Украины и другими законами.

  Основанием для проведения фактической проверки, в частности, служит информация о наличии нарушений. Как может налогоплательщик проверить факт наличия такой информации? И обязана ли налоговая раскрыть источники такой информации или может проверять просто со словами "к нам поступила информация, что..."?

  Имеется в виду информация, полученная из источников, предусмотренных в ст. 72 НК Украины. Порядок сбора информации органами ДПС предусмотрен ст. 73 НК Украины и постановлением КМУ от 27.12.2010 N 1245 "Об утверждении Порядка периодического предоставления информации органам государственной налоговой службы и получения информации указанными органами по письменному запросу" и получают ее сотрудники налоговой службы на основании соответствующего запроса.
Что касается получения информации от налоговиков, это возможно в порядке, предусмотренном Законом Украины "О доступе к публичной информации" и Законом Украины "Об обращении граждан". Такая информация должна предоставляться бесплатно.

  Согласно ст. 1 Закона Украины "О доступе к публичной информации" к публичной информации относится информация, отраженная и задокументированная любыми средствами и на любых носителях, полученная или созданная в процессе выполнения субъектами властных полномочий своих обязанностей, предусмотренных действующим законодательством, или которая находится во владении субъектов властных полномочий. При этом, публичная информация является открытой, кроме случаев, установленных законом.

  Отказ в предоставлении информации и отсрочка с ответом могут быть обжалованы, а за нарушение законодательства о доступе к публичной информации предусмотрена ответственность.

  Как будет проходить проверка физлица, если он сдает жилье в наем посуточно?

  Ст. 75 НК Украины определяет виды налоговых  проверок, которые могут быть проведены по отношению к субъекту хозяйственной деятельности. Если физическое лицо - предприниматель сдает квартиру в наем, то проверять его деятельность налоговая будет скорее всего путем проведения документальной невыездной проверки на основании данных налогового и бухгалтерского учета.

  У нас в місті діє Громадське Об'єднання підприємців. Чи можуть бути присутніми під час будь-якої перевірки їх представники або інші фізичні особи, з метою недопущення тиску з боку контролюючих органів та які повноваження чи права вони при цьому можуть мати?

  ПК України не передбачає участі представників громадської організації у проведенні податкової перевірки суб'єкта господарювання. Водночас, і не існує такої заборони. ПК України визначає, що податкова перевірка (документальна виїзна) проводиться за участю посадових осіб підприємства або його представників. Таким чином, надавши відповідні повноваження представникам громадської організації, можна залучити їх до участі у проведенні перевірки. Крім того, ст. 86 ПК України визначає порядок оформлення податкових перевірок, відповідно до якого законні представники платника податків  також приймають у цьому участь (підписують акт, надають зауваження тощо).

  При предъявлении направления на фактическую проверку по ст. 80 НК Украины не указаны конкретные обстоятельства для ее проведения, которые указаны в НК Украины. Вопросы проверки очерчены понятием "контроль исполнения действующего законодательства". Как определить, что может быть проверено, а что - нет? Могу ли я отказать в проведении проверки в связи с нечеткими основаниями и проверяемым кругом вопросов?

  Такое право для плательщика налогов предусмотрено ст. 81 НК Украины. В направлении на проведение фактической проверки должны быть указаны основания для ее проведения. При этом исчерпывающий перечень оснований содержится в ст. 80 НК Украины. Если этого нет в направлении, то оно оформлено ненадлежащим образом, что дает право налогоплательщику отказать в допуске для проведения проверки. При этом факт недопуска оформляется соответствующим актом (ст. 81 НК Украины).

  Можно ли обжаловать направление на проверку? Останавливает ли это саму проверку?

  Можно обжаловать не направление на проверку, а решение налогового органа о проведении проверки. В соответствии с ч. 3 ст.117 Кодекса Украины об административном судопроизводстве подача такого иска не остановит действие решения, которое обжалуется. Это может быть сделано в порядке обеспечения иска, если суд вынесет соответствующее определение. На мой взгляд, это маловероятно и малоэффективно с точки зрения тактики защиты предприятия.

  Можно ли как-нибудь ограничить регулярность проведения фактических проверок? Или налоговые органы могут ходить хоть каждый день с новой проверкой, если у них "есть информация"?

  Ограничить именно их регулярность довольно сложно, потому что исходя из названия и сути этого вида проверки: есть факт - будет проверка. А исходя из перечня оснований для проведения фактической проверки, предусмотренных в п. 80.2 ст. 80 НК Украины, теоретически они возможны "каждый день". Остается только не давать (по возможности) оснований для таких проверок и безусловно быть бдительным к "качеству организации проверки" (соблюдены ли контролирующим органом порядок и сроки проверки), что влияет на условия допуска проверяемых к проверке (ст. 80, 82 НК Украины), т.е. не упустить возможность остановить начало проверки по формальным основаниям.

  Обращаю Ваше внимание на то, что в соответствии с Методическими рекомендациями о порядке организации и проведения проверок налогоплательщиков, утвержденными приказом ГНАУ 14.04.2011 N 213, направления на проведение проверки выписываются отдельно на каждое должностное лицо, которое направляется на проверку, и при выходе на проверку не вручаются, а предъявляются под расписку налогоплательщику.